vestnykepsВестник экономики, права и социологииThe Review of Economy, the Law and Sociology1998-5533Общество с ограниченной ответственностью «Эксперт 16»10.24412/1998-5533-2025-3-246-251vestnykeps-288Research ArticleПравоАудиторская деятельность в контексте последних изменений законодательства о противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризмаAudit in the Context Of Recent Changes In Legislation On Combating The Legalization (Laundering) Of Proceeds From Crime And The Financing Of TerrorismЯннуроваЭ. У.YannurovaE. U.

Яннурова Элина Ураловна – помощник аудитора,

420066, Казань, ул. Aбсалямова, 13 

Kazan

company@svebaudit.ruНоваковскаяА. В.NovakovskayaA. V.

Новаковская Алина Владимировна – кандидат экономических наук, доцент кафедры экономической теории и управления ресурсами,

420111, г. Казань, ул. К. Маркса, д. 10 

kai@kstu-kai.ruСеливановскаяЮ. И.SelivanovskayaYu. I.

Селивановская Юлия Игоревна – кандидат юридических наук, доцент кафедры экономической безопасности и налогообложения,

420008, Казань, ул. Кремлевская, 18 

public.mail@kpfu.ruООО «СВЭБ»РоссияLLC «SVEB»Russian FederationКазанский национальный исследовательский технический университет им. А.Н. Туполева – КАИРоссияKazan National Research Technical University named after A.N. Tupolev – KAIRussian FederationКазанский (Приволжский) федеральный университетРоссияKazan (Volga Region) Federal UniversityRussian Federation20252608202603246251Copyright © Яннурова Э.У., Новаковская А.В., Селивановская Ю.И., 20262026Яннурова Э.У., Новаковская А.В., Селивановская Ю.И.Yannurova E.U., Novakovskaya A.V., Selivanovskaya Y.I.Данная работа распространяется под лицензией Creative Commons Attribution 4.0.This work is licensed under a Creative Commons Attribution 4.0 License.https://www.vestnykeps.ru/jour/article/view/288

Противодействие легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма является одной из ключевых задач современного государства. Российская Федерация в целях обеспечения национальной безопасности в целом и экономической безопасности в частности постоянно совершенствует нормативно-правовую базу, регулирующую противодействие данному виду преступной деятельности.

Цель исследования – провести теоретико-прикладной анализ аудиторской деятельности с учетом требований законодательства о противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма.

В работе предпринята попытка рассмотреть возможные варианты поведения аудиторской организации при принятии клиента на обслуживание с учетом обязанностей, предусмотренных «антиотмывочным» законодательством, и собственных рисков аудиторской организации.

В рамках исследования проведен комплексный анализ вопросов заключения договора об оказании аудиторских услуг, проанализированы права и обязанности аудиторских организаций при принятии клиента на обслуживание, рассмотрены вопросы соотношения обязательного аудита и свободы договора на оказание аудиторских услуг.

Полученные результаты могут использоваться в дальнейших теоретических исследованиях как вопросов аудиторской деятельности, так и проблем противодействия легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма.

Countering the legalization (laundering) of proceeds from crime and the financing of terrorism is one of the key tasks of the modern state. In order to ensure national security in general and economic security in particular, the Russian Federation is constantly improving the regulatory framework governing countering this type of crimes.

The purpose of the study is a theoretical and applied analysis of audit, taking into account the requirements of the legislation on combating the legalization (laundering) of proceeds from crime and the financing of terrorism.

An attempt was made to consider possible options for the audit organization's behavior when accepting a client for service, taking into account the obligations provided for by the "anti-money laundering" legislation and the audit organization's own risks. A comprehensive analysis of the issues of concluding an audit services agreement was carried out, the rights and obligations of audit organizations when accepting a client for service were analyzed, the issues of the ratio of mandatory audit and freedom of contract for the provision of audit services are considered.

The results obtained can be used in further theoretical studies of both audit issues and problems of countering the legalization (laundering) of proceeds from crime and the financing of terrorism.

аудитаудиторская деятельностьдоговор на оказание аудиторских услугобязательный аудитauditaudit services contractmandatory auditPOT/FTReferencesФедеральный закон от 08.08.2024 г. № 222-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации» // СЗ РФ. 2024. № 33 (Ч. I). Ст. 4918.Федеральный закон от 08.08.2024 г. № 222-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации» // СЗ РФ. 2024. № 33 (Ч. I). Ст. 4918.Федеральный закон от 07.08.2001 г. № 115-ФЗ «О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма» // СЗ РФ. 2001. № 33 (Ч. I). Ст. 3418.Федеральный закон от 07.08.2001 г. № 115-ФЗ «О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма» // СЗ РФ. 2001. № 33 (Ч. I). Ст. 3418.Федеральный закон от 30.12.2008 г. № 307- ФЗ «Об аудиторской деятельности» (ред. от 25.10.2024) // СЗ РФ. 2009. № 1. Ст. 15. Связанные стороны: [Международный стандарт аудита 550, введен в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России от 09.01.2019 г. № 2н (ред. от 16.10.2023 г.)] // СПС КонсультантПлюс.Федеральный закон от 30.12.2008 г. № 307- ФЗ «Об аудиторской деятельности» (ред. от 25.10.2024) // СЗ РФ. 2009. № 1. Ст. 15. Связанные стороны: [Международный стандарт аудита 550, введен в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России от 09.01.2019 г. № 2н (ред. от 16.10.2023 г.)] // СПС КонсультантПлюс.Международный стандарт аудита 200, введен в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России от 09.01.2019 г. № 2н «Независимые цели независимого аудитора и проведение аудита в соответствии с международными стандартами аудита» (ред. от 16.10.2023 г.)] // СПС КонсультантПлюс.Международный стандарт аудита 200, введен в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России от 09.01.2019 г. № 2н «Независимые цели независимого аудитора и проведение аудита в соответствии с международными стандартами аудита» (ред. от 16.10.2023 г.)] // СПС КонсультантПлюс.Информационное сообщение Росфинмониторинга «О порядке раскрытия юридическими лицами информации о своих бенефициарных владельцах в соответствии со ст. 6.1 Федерального закона от 07.08.2001 № 115-ФЗ «О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма» // Росфинмрниторинг. URL: https://www.fedsfm.ru/news/2375 (дата обращения: 13.08.2025).Информационное сообщение Росфинмониторинга «О порядке раскрытия юридическими лицами информации о своих бенефициарных владельцах в соответствии со ст. 6.1 Федерального закона от 07.08.2001 № 115-ФЗ «О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма» // Росфинмрниторинг. URL: https://www.fedsfm.ru/news/2375 (дата обращения: 13.08.2025).Информационное письмо Росфинмониторинга от 23.11.2018 г. № 56 «О методических рекомендациях по рассмотрению аудиторскими организациями и индивидуальными аудиторами при оказании аудиторских услуг рисков легализации (отмывания) доходов, полученных преступным путем, и финансирования терроризма» // СПС КонсультантПлюс.Информационное письмо Росфинмониторинга от 23.11.2018 г. № 56 «О методических рекомендациях по рассмотрению аудиторскими организациями и индивидуальными аудиторами при оказании аудиторских услуг рисков легализации (отмывания) доходов, полученных преступным путем, и финансирования терроризма» // СПС КонсультантПлюс.Постановление Правительства РФ от 06.08.2015 г. № 804 «Об утверждении Правил определения перечня организаций и физических лиц, в отношении которых имеются сведения об их причастности к экстремистской деятельности или терроризму, и доведения этого перечня до сведения организаций, осуществляющих операции с денежными средствами или иным имуществом, других юридических лиц, а также физических лиц» // СЗ РФ. 2015. № 33. Ст. 4835.Постановление Правительства РФ от 06.08.2015 г. № 804 «Об утверждении Правил определения перечня организаций и физических лиц, в отношении которых имеются сведения об их причастности к экстремистской деятельности или терроризму, и доведения этого перечня до сведения организаций, осуществляющих операции с денежными средствами или иным имуществом, других юридических лиц, а также физических лиц» // СЗ РФ. 2015. № 33. Ст. 4835.Федеральный закон от 23.12.2003 г. № 177-ФЗ «О страховании вкладов в банках Российской Федерации» // СЗ РФ. 2003. № 52 (ч. I). Ст. 5029.Федеральный закон от 23.12.2003 г. № 177-ФЗ «О страховании вкладов в банках Российской Федерации» // СЗ РФ. 2003. № 52 (ч. I). Ст. 5029.Федеральный закон от 29.11.2001 г. № 156- ФЗ «Об инвестиционных фондах» (ред. от 23.05.2025) // СЗ РФ. 2001. № 49. Ст. 4562.Федеральный закон от 29.11.2001 г. № 156- ФЗ «Об инвестиционных фондах» (ред. от 23.05.2025) // СЗ РФ. 2001. № 49. Ст. 4562.Исаева И. Особенности договора на оказание аудиторских услуг // Финансовая газета. 2001. № 4. URL: https://cloud.consultant.ru/cloud/cgi/online.cgi?req=doc&base=PBI&n=2165&dst=100004&field=134&rnd=z9D4eA#cycWltUrd4LV4qWI (дата обращения: 13.08.2025).Исаева И. Особенности договора на оказание аудиторских услуг // Финансовая газета. 2001. № 4. URL: https://cloud.consultant.ru/cloud/cgi/online.cgi?req=doc&base=PBI&n=2165&dst=100004&field=134&rnd=z9D4eA#cycWltUrd4LV4qWI (дата обращения: 13.08.2025).Роженцова И.А. О некоторых аспектах правового регулирования договора на оказание аудиторских услуг // Аудиторские ведомости. 2017. № 4. С. 40–52.Роженцова И.А. О некоторых аспектах правового регулирования договора на оказание аудиторских услуг // Аудиторские ведомости. 2017. № 4. С. 40–52.Гражданский кодекс Российской Федерации (часть вторая).Гражданский кодекс Российской Федерации (часть вторая).Федеральный закон от 26.01.1996 г. № 14-ФЗ (ред. от 24.06.2025) // СЗ РФ. 1996. № 5. Ст. 410.Федеральный закон от 26.01.1996 г. № 14-ФЗ (ред. от 24.06.2025) // СЗ РФ. 1996. № 5. Ст. 410.Ответы на частые вопросы аудиторов по ПОД/ ФТ: утверждено и рекомендовано к применению аудиторами Комитетом СРО ААС по противодействию коррупции легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма, Протокол от 4 октября 2023 г. № 104, с изменениями, внесенными Протоколом № 137 от 16 декабря 2024 года. URL: https://sroaas.ru/upload/iblock/176/mnrbtyt6g7tu5fendh575qj6t5sqtmrt/Otvety-na-chastyevoprosy-auditorov-s-izmeneniyami-2024-god.pdf (дата обращения: 13.08.2025).Ответы на частые вопросы аудиторов по ПОД/ ФТ: утверждено и рекомендовано к применению аудиторами Комитетом СРО ААС по противодействию коррупции легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма, Протокол от 4 октября 2023 г. № 104, с изменениями, внесенными Протоколом № 137 от 16 декабря 2024 года. URL: https://sroaas.ru/upload/iblock/176/mnrbtyt6g7tu5fendh575qj6t5sqtmrt/Otvety-na-chastyevoprosy-auditorov-s-izmeneniyami-2024-god.pdf (дата обращения: 13.08.2025).Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях. Федеральный закон от 30.12.2001 г. № 195-ФЗ (ред. от 31.07.2025) // СЗ РФ. 2002. № 1 (ч. 1). Ст. 1.Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях. Федеральный закон от 30.12.2001 г. № 195-ФЗ (ред. от 31.07.2025) // СЗ РФ. 2002. № 1 (ч. 1). Ст. 1.Предпринимательское право: учеб. в 2 т. Т. 2. / Под. ред. В.Ф. Попондопуло. М.: Проспект, 2023. 640 с.Предпринимательское право: учеб. в 2 т. Т. 2. / Под. ред. В.Ф. Попондопуло. М.: Проспект, 2023. 640 с.

The authors declare that there are no conflicts of interest present.