Кандидат экономических наук, доцент кафедры общественных финансов
Москва
Moscow
Кандидат экономических наук, доцент кафедры общественных финансов
Москва
Moscow
Актуальность учета и оценки упущенных доходов бюджета, связанных с налоговым стимулированием, обусловлена интегрированием концептуальных положений о налоговых расходах в систему управления государственными финансами большинства стран. Как выпадающие доходы бюджета налоговые расходы должны способствовать возникновению положительных социально-экономических эффектов, отдаче в средне-и долгосрочной перспективе.Цель исследования – на основе системного анализа выявить проблемы оценки налоговых расходов, риски изменения их объемов в среднесрочном периоде. Задачи исследования решены через разделение налоговых расходов на группы по ресурсному и программному признакам, выявление отклонений в процессе анализа структуры, динамики, прогноза налоговых расходов в период 2021–2027 гг. Информационную и аналитическую базу исследования составили положения документов по управлению налоговыми расходами, прогнозные документы, информационные системы, официальные сайты международных организаций и органов власти. Научная значимость исследования состоит в предложенном классификационном подходе. Практическая значимость включает направления реализации программных принципов и донастройки механизма управления налоговыми расходами через развитие информационной системы.В ходе исследования выявлены экономические и фискальные риски изменения объемов выпадающих доходов бюджета. Экономические риски связаны с замедлением мировой экономической динамики, наращиванием добычи экспортного сырья странами-нефтеэкспортерами. Фискальные риски связаны в первую очередь с повышением ставки по налогу на прибыль организаций. С высокой долей вероятности рост налоговой нагрузки повлечет расширение косвенных мер государственной поддержки экономических субъектов через налоговые механизмы. Среди внутренних факторов – необходимость реализации программных и проектных документов в условиях дефицитности федерального бюджета и высоких процентных ставок, ограничивающих использование государственных заимствований.
The relevance of accounting and estimating lost budget revenues related to tax incentives is due to the integration of conceptual provisions on tax expenditures into the public finance management system of most countries. As a shortfall in budget revenues, tax expenditures should contribute to the emergence of positive socio-economic effects and returns in the medium and long term.The purpose of the study is to identify the problems of assessing tax expenditures and the risks of changes in their volume in the medium term based on a systematic analysis. The objectives of the study were solved by dividing tax expenditures into groups according to resource and program criteria, identifying deviations in the process of analyzing the structure, dynamics, and forecast of tax expenditures in the period 2021-2027. The information and analytical base of the study consisted of the provisions of documents on tax expense management, forward-looking documents, information systems, official websites of international organizations and authorities. The scientific significance of the study lies in the proposed classification approach. The practical significance includes the directions of implementing the program principles and fine-tuning the tax expense management mechanism through the development of the information system.The study revealed the economic and fiscal risks of changes in the volume of shortfall in budget revenues. Economic risks are associated with a slowdown in global economic dynamics and an increase in the production of export raw materials by oil exporting countries. Fiscal risks are primarily associated with an increase in the corporate income tax rate. It is highly likely that an increase in the tax burden will lead to an expansion of indirect measures of state support for economic entities through tax mechanisms. Among the internal factors is the need to implement program and project documents in conditions of a deficit in the federal budget and high interest rates that limit the use of government borrowing.
The authors declare that there are no conflicts of interest present.