vestnykepsВестник экономики, права и социологииThe Review of Economy, the Law and Sociology1998-5533Общество с ограниченной ответственностью «Эксперт 16»vestnykeps-655Research ArticleЭкономикаСравнительный анализ элементов системы управления налоговыми расходами в России и зарубежных странахComparative Analysis of Elements of the Tax Expense Management System in Russia and Foreign CountriesДемидоваС. Е.DemidovaS. E.

 Демидова Светлана Евгеньевна – кандидат экономических наук, доцент кафедры общественных финансов 

125993, Москва, Ленинградский пр-т, 49

Moscow

demidovapsk@gmail.comБерниковаА. М.BernikovaA. M.

Берникова Александра Михайловна – магистрант финансового факультета 

125993, Москва, Ленинградский пр-т, 49

Moscow

aleks.bernikova@yandex.ruФинансовый университет при Правительстве Российской ФедерацииРоссияFinancial University under the Government of the Russian FederationRussian Federation202415092026011721Copyright © Демидова С.Е., Берникова А.М., 20262026Демидова С.Е., Берникова А.М.Demidova S.E., Bernikova A.M.Данная работа распространяется под лицензией Creative Commons Attribution 4.0.This work is licensed under a Creative Commons Attribution 4.0 License.https://www.vestnykeps.ru/jour/article/view/655

Финансовые и геополитические кризисы на современном этапе привели к возрастанию роли государства и, как следствие, расширению прямых и косвенных мер бюджетной поддержки. Ограниченность объемов государственных ресурсов и многоаспектность решаемых задач обуславливает поиск новых и оптимизацию имеющихся инструментов управления государственными финансами. Концепция налоговых расходов как составная часть методологии управления общественными финансами характеризуется принципиальными различиями ее практической реализации в разных странах.

Цель статьи – провести сравнительный анализ системы управления налоговыми расходами в Российской Федерации и зарубежных странах для выработки предложений по использования лучшей практики. В исследовании рассмотрен зарубежный опыт интеграции налоговых расходов в бюджетный процесс. Каждое государство адаптирует данный инструментарий в соответствии с особенностями фискальной политики и бюджетного процесса. На основе проведенной оценки были выявлены особенности системы управления налоговыми расходами в зарубежных странах. Результаты исследования могут быть практически использованы в разработке нормативных и методических документах по данной проблематике.

Financial and geopolitical crises at the present stage have led to an increase in the role of the state, and as a result, the expansion of direct and indirect budget support measures. The limited volume of public resources and the multidimensional nature of the tasks being solved leads to the search for new and optimization of existing public finance management tools. The concept of tax expenditures as an integral part of the methodology of public finance management is characterized by fundamental differences in its practical implementation in different countries.

The purpose of the article is to conduct a comparative analysis of the tax expense management system in the Russian Federation and foreign countries in order to develop proposals for the use of best practices. The study examines the foreign experience of integrating tax expenditures into the budget process. Each state adapts this toolkit in accordance with the specifics of fiscal policy and the budget process. Based on the assessment, the features of the tax expenditure management system in foreign countries were identified. The results of the study can be practically used in the development of normative and methodological documents on this issue.

налоговые расходыналоговые льготыупущенные доходы бюджетагосударственные программыtax expenditurestax benefitslost budget revenuesgovernment programsReferencesTax Expenditure in OECD Countries, OECD Publishing, Paris. – URL: https://doi.org/10.1787/9789264076907-en (дата обращения: 08.03.2024).Tax Expenditure in OECD Countries, OECD Publishing, Paris. – URL: https://doi.org/10.1787/9789264076907-en (дата обращения: 08.03.2024).Tax Expenditure Reporting and Its Use in Fiscal Management: A Guide for Developing Economies // IMF. – 2019. – March 27.Tax Expenditure Reporting and Its Use in Fiscal Management: A Guide for Developing Economies // IMF. – 2019. – March 27.Распоряжение Правительства Российской Федерации от 31.01.2019 г. № 117-р «Концепция повышения эффективности бюджетных расходов до 2024 года» // СПС Гарант.Распоряжение Правительства Российской Федерации от 31.01.2019 г. № 117-р «Концепция повышения эффективности бюджетных расходов до 2024 года» // СПС Гарант.Попова Е.М., Гусейнова Г.М., Милов С.Б. Интеграция концепции налоговых расходов в бюджетный процесс: зарубежный и отечественный опыт // Налоги и налогообложение. – 2019. – № 11. – С. 17–34.Попова Е.М., Гусейнова Г.М., Милов С.Б. Интеграция концепции налоговых расходов в бюджетный процесс: зарубежный и отечественный опыт // Налоги и налогообложение. – 2019. – № 11. – С. 17–34.Villela L., Lemgruber A., Jorratt M. Tax Expenditures Budget. Concepts and Challenges for Implementation // IDB Working Paper Series. – 2010. – № 131. – 61 p.Villela L., Lemgruber A., Jorratt M. Tax Expenditures Budget. Concepts and Challenges for Implementation // IDB Working Paper Series. – 2010. – № 131. – 61 p.Богачева О., Фокина Т. Управление налоговыми расходами в странах ОЭСР // Мировая экономика и международные отношения. – 2017. – Т. 61, № 4. – С. 26–36.Богачева О., Фокина Т. Управление налоговыми расходами в странах ОЭСР // Мировая экономика и международные отношения. – 2017. – Т. 61, № 4. – С. 26–36.Альтерман А.А., Берникова А.М. Анализ соответствия налоговых расходов целям социально-экономической политики на примере Центрального федерального округа // Вестник экономики, права и социологии. – 2023. – № 3. – С. 7–11.Альтерман А.А., Берникова А.М. Анализ соответствия налоговых расходов целям социально-экономической политики на примере Центрального федерального округа // Вестник экономики, права и социологии. – 2023. – № 3. – С. 7–11.Демидова С.Е. Оценка структуры и динамики налоговых расходов федерального бюджета в контексте достижения социально-экономических целей // Вестник Тюменского государственного университета. Социально-экономические и правовые исследования. – 2023. – Т. 9, № 2(34). – С. 178–193.Демидова С.Е. Оценка структуры и динамики налоговых расходов федерального бюджета в контексте достижения социально-экономических целей // Вестник Тюменского государственного университета. Социально-экономические и правовые исследования. – 2023. – Т. 9, № 2(34). – С. 178–193.Демидова С.Е. Оценка системы управления налоговыми расходами бюджетов субъектов Федерации // Вестник экономики, права и социологии. – 2023. – № 3. – С. 16–19.Демидова С.Е. Оценка системы управления налоговыми расходами бюджетов субъектов Федерации // Вестник экономики, права и социологии. – 2023. – № 3. – С. 16–19.Альтерман А. А. Анализ системы управления налоговыми расходами на примере Центрального федерального округа // Самоуправление. – 2023. – № 2(135). – С. 137–142.Альтерман А. А. Анализ системы управления налоговыми расходами на примере Центрального федерального округа // Самоуправление. – 2023. – № 2(135). – С. 137–142.Statement by the Deputy Prime Minister on new international tax reform agreement. – URL: https://www.canada.ca/en/department-finance/news/2021/10/statement-by-the-deputy-prime-minister-on-new-international-tax-reform-agreement.html (дата обращения: 08.03.2024).Statement by the Deputy Prime Minister on new international tax reform agreement. – URL: https://www.canada.ca/en/department-finance/news/2021/10/statement-by-the-deputy-prime-minister-on-new-international-tax-reform-agreement.html (дата обращения: 08.03.2024).Постановление Правительства Российской Федерации от 12.04.2019 г. № 439 «Об утверждении Правил формирования перечня налоговых расходов Российской Федерации и оценки налоговых расходов Российской Федерации» // СПС Гарант.Постановление Правительства Российской Федерации от 12.04.2019 г. № 439 «Об утверждении Правил формирования перечня налоговых расходов Российской Федерации и оценки налоговых расходов Российской Федерации» // СПС Гарант.Налоговые расходы Российской Федерации. – URL: https://minfin.gov.ru/ru/perfomance/budget/policy/raskhod/rf?id_65=302571-perechen_nalogovykh_raskhodov_rossiiskoi_federatsii_po_sostoyaniyu_na_13.11.2023 (дата обращения: 08.03.2024).Налоговые расходы Российской Федерации. – URL: https://minfin.gov.ru/ru/perfomance/budget/policy/raskhod/rf?id_65=302571-perechen_nalogovykh_raskhodov_rossiiskoi_federatsii_po_sostoyaniyu_na_13.11.2023 (дата обращения: 08.03.2024).

The authors declare that there are no conflicts of interest present.