Аудиторская деятельность в контексте последних изменений законодательства о противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма

Противодействие легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма является одной из ключевых задач современного государства. Российская Федерация в целях обеспечения национальной безопасности в целом и экономической безопасности в частности постоянно совершенствует нормативно-правовую базу, регулирующую противодействие данному виду преступной деятельности.

Цель исследования – провести теоретико-прикладной анализ аудиторской деятельности с учетом требований законодательства о противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма.

В работе предпринята попытка рассмотреть возможные варианты поведения аудиторской организации при принятии клиента на обслуживание с учетом обязанностей, предусмотренных «антиотмывочным» законодательством, и собственных рисков аудиторской организации.

В рамках исследования проведен комплексный анализ вопросов заключения договора об оказании аудиторских услуг, проанализированы права и обязанности аудиторских организаций при принятии клиента на обслуживание, рассмотрены вопросы соотношения обязательного аудита и свободы договора на оказание аудиторских услуг.

Полученные результаты могут использоваться в дальнейших теоретических исследованиях как вопросов аудиторской деятельности, так и проблем противодействия легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма.

1. Федеральный закон от 08.08.2024 г. № 222-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации» // СЗ РФ. 2024. № 33 (Ч. I). Ст. 4918.

2. Федеральный закон от 07.08.2001 г. № 115-ФЗ «О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма» // СЗ РФ. 2001. № 33 (Ч. I). Ст. 3418.

3. Федеральный закон от 30.12.2008 г. № 307- ФЗ «Об аудиторской деятельности» (ред. от 25.10.2024) // СЗ РФ. 2009. № 1. Ст. 15. Связанные стороны: [Международный стандарт аудита 550, введен в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России от 09.01.2019 г. № 2н (ред. от 16.10.2023 г.)] // СПС КонсультантПлюс.

4. Международный стандарт аудита 200, введен в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России от 09.01.2019 г. № 2н «Независимые цели независимого аудитора и проведение аудита в соответствии с международными стандартами аудита» (ред. от 16.10.2023 г.)] // СПС КонсультантПлюс.

5. Информационное сообщение Росфинмониторинга «О порядке раскрытия юридическими лицами информации о своих бенефициарных владельцах в соответствии со ст. 6.1 Федерального закона от 07.08.2001 № 115-ФЗ «О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма» // Росфинмрниторинг. URL: https://www.fedsfm.ru/news/2375 (дата обращения: 13.08.2025).

6. Информационное письмо Росфинмониторинга от 23.11.2018 г. № 56 «О методических рекомендациях по рассмотрению аудиторскими организациями и индивидуальными аудиторами при оказании аудиторских услуг рисков легализации (отмывания) доходов, полученных преступным путем, и финансирования терроризма» // СПС КонсультантПлюс.

7. Постановление Правительства РФ от 06.08.2015 г. № 804 «Об утверждении Правил определения перечня организаций и физических лиц, в отношении которых имеются сведения об их причастности к экстремистской деятельности или терроризму, и доведения этого перечня до сведения организаций, осуществляющих операции с денежными средствами или иным имуществом, других юридических лиц, а также физических лиц» // СЗ РФ. 2015. № 33. Ст. 4835.

8. Федеральный закон от 23.12.2003 г. № 177-ФЗ «О страховании вкладов в банках Российской Федерации» // СЗ РФ. 2003. № 52 (ч. I). Ст. 5029.

9. Федеральный закон от 29.11.2001 г. № 156- ФЗ «Об инвестиционных фондах» (ред. от 23.05.2025) // СЗ РФ. 2001. № 49. Ст. 4562.

10. Исаева И. Особенности договора на оказание аудиторских услуг // Финансовая газета. 2001. № 4. URL: https://cloud.consultant.ru/cloud/cgi/online.cgi?req=doc&base=PBI&n=2165&dst=100004&field=134&rnd=z9D4eA#cycWltUrd4LV4qWI (дата обращения: 13.08.2025).

11. Роженцова И.А. О некоторых аспектах правового регулирования договора на оказание аудиторских услуг // Аудиторские ведомости. 2017. № 4. С. 40–52.

12. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть вторая).

13. Федеральный закон от 26.01.1996 г. № 14-ФЗ (ред. от 24.06.2025) // СЗ РФ. 1996. № 5. Ст. 410.

14. Ответы на частые вопросы аудиторов по ПОД/ ФТ: утверждено и рекомендовано к применению аудиторами Комитетом СРО ААС по противодействию коррупции легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма, Протокол от 4 октября 2023 г. № 104, с изменениями, внесенными Протоколом № 137 от 16 декабря 2024 года. URL: https://sroaas.ru/upload/iblock/176/mnrbtyt6g7tu5fendh575qj6t5sqtmrt/Otvety-na-chastyevoprosy-auditorov-s-izmeneniyami-2024-god.pdf (дата обращения: 13.08.2025).

15. Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях. Федеральный закон от 30.12.2001 г. № 195-ФЗ (ред. от 31.07.2025) // СЗ РФ. 2002. № 1 (ч. 1). Ст. 1.

16. Предпринимательское право: учеб. в 2 т. Т. 2. / Под. ред. В.Ф. Попондопуло. М.: Проспект, 2023. 640 с.