Проблемы целеполагания и оценки налоговых расходов в среднесрочном периоде

Актуальность учета и оценки упущенных доходов бюджета, связанных с налоговым стимулированием, обусловлена интегрированием концептуальных положений о налоговых расходах в систему управления государственными финансами большинства стран. Как выпадающие доходы бюджета налоговые расходы должны способствовать возникновению положительных социально-экономических эффектов, отдаче в средне-и долгосрочной перспективе.
Цель исследования – на основе системного анализа выявить проблемы оценки налоговых расходов, риски изменения их объемов в среднесрочном периоде. Задачи исследования решены через разделение налоговых расходов на группы по ресурсному и программному признакам, выявление отклонений в процессе анализа структуры, динамики, прогноза налоговых расходов в период 2021–2027 гг. Информационную и аналитическую базу исследования составили положения документов по управлению налоговыми расходами, прогнозные документы, информационные системы, официальные сайты международных организаций и органов власти. Научная значимость исследования состоит в предложенном классификационном подходе. Практическая значимость включает направления реализации программных принципов и донастройки механизма управления налоговыми расходами через развитие информационной системы.
В ходе исследования выявлены экономические и фискальные риски изменения объемов выпадающих доходов бюджета. Экономические риски связаны с замедлением мировой экономической динамики, наращиванием добычи экспортного сырья странами-нефтеэкспортерами. Фискальные риски связаны в первую очередь с повышением ставки по налогу на прибыль организаций. С высокой долей вероятности рост налоговой нагрузки повлечет расширение косвенных мер государственной поддержки экономических субъектов через налоговые механизмы. Среди внутренних факторов – необходимость реализации программных и проектных документов в условиях дефицитности федерального бюджета и высоких процентных ставок, ограничивающих использование государственных заимствований.

1. Heady C., Mansour M. Tax Expenditure reporting and its use in fiscal management: a guide for developing economies. IMF How-To Note. International Monetary Fund, Washington, DC. 2019. URL: https://www.imf.org/-/media/Files/Publications/HowToNotes/HTNEA2019002.ashx.

2. Options for Low-Income Countries Effective and Efficient Use of Tax Incentives for Investment. Report Prepared for the G20 Development Working Group by the Platform for Collaboration on Tax.International Monetary Fund (IMF), Organization for Economic Co-operation and Development (OECD), World Bank, and United Nations. 2015. URL: https://www.imf. org/external/np/g20/pdf/101515.pdf.

3. Von Haldenwang Ch., Redonda А., Aliu F. 2021. Shedding Light on Worldwide Tax Expenditures: GTED Flagship Report.German Development Institute and the Council on Economic Policies. Bonn. URL: https://gted. net/wp-content/uploads/2021/08/210820_GTED_FlagshipReport.pdf.

4. How to evaluate tax expenditures. International Monetary Fund (IMF). November 2022. 14 p.

5. Fiscal Transparency Handbook. International Monetary Fund (IMF). Washington, DC. 2018. URL: https://www.imf.org/en/Topics/fiscal-policies/fiscal-transparency#Fiscal%20Transparency%20Handbook.

6. Kassim L., Mansour М. Tax expenditures reporting in developing countries: An evaluation // Revue d’économie du développement. 2018. Vol. 26. Issue 2. URL: https://www.cairn-int.info/article-E_EDD_322_0113--tax-expenditures-reporting-in.htm (дата обращения: 29.10.2024).

7. Beznoska M., von Haldenwang C., Schüler R.M. Tax expenditures in OECD countries: Findings from the Global Tax Expenditures Database (IDOS Discussion Paper 7/2023). Bonn: German Institute of Development and Sustainability (IDOS). URL: https://doi.org/10.23661/idp7.2023 (дата обращения: 29.10.2024).

8. Tyurina Yu.G., Frumina S.V., Demidova S.E., Kairbekuly A., Kakaulina M.O. Estimation of Tax Expenditures Stimulating the Energy Sector Development and the Use of Alternative Energy Sources in OECD Countries. Innovative Economic Technologies and Policies in the Energy Sector. St. Alban-Anlage: MDPI, 2023. P. 118–134.

9. Попова Е.М., Гусейнова Г.М., Милов С.Б. Интеграция концепции налоговых расходов в бюджетный процесс: зарубежный и отечественный опыт // Налоги и налогообложение. 2019. № 11. С. 17–34.

10. Балынин И.В. Концептуальные предложения по совершенствованию управления налоговыми расходами в Российской Федерации // Финансовая жизнь. 2023. № 2. С. 23–27.

11. Буздалина О.Б. Новое в управлении налоговыми расходами в Российской Федерации // Аудиторские ведомости. 2023. № 3. С. 116–122.

12. Тюрина Ю.Г. Методологические проблемы применения концепции налоговых расходов на субфедеральном уровне // Региональная экономика и управление: электронный научный журнал. 2023. № 4 (76). URL: https://eee-region.ru/article/7616/

13. Демидова С.Е. Оценка системы управления налоговыми расходами бюджетов субъектов Федерации // Вестник экономики, права и социологии. 2023. № 3. С. 16–19.

14. Основные направления единой денежно-кредитной политики Банка России на 2025 год и период 2026–2027 г. URL: https://www.cbr.ru/about_br/publ/ondkp/on_2025_2027/

15. Прогноз социально-экономического развития Российской Федерации на 2025 год и на плановый период 2026 и 2027 годов. URL: https://www.economy.gov.ru/material/directions/makroec/prognozy_socialno_ekonomicheskogo_razvitiya/prognoz_socialno_ekonomicheskogo_razvitiya_rf_na_2025_god_i_na_planovyy_period_2026_i_2027_godov.html

16. Beznoska M., Schüler R.M. Tax expenditures in OECD countries. Findings from the Global Tax Expenditures Database, in: German Institute of Development and Sustainability (IDOS), Discussion Paper 7/2023, Berlin; Köln, 2023.