Сравнительный анализ элементов системы управления налоговыми расходами в России и зарубежных странах

Финансовые и геополитические кризисы на современном этапе привели к возрастанию роли государства и, как следствие, расширению прямых и косвенных мер бюджетной поддержки. Ограниченность объемов государственных ресурсов и многоаспектность решаемых задач обуславливает поиск новых и оптимизацию имеющихся инструментов управления государственными финансами. Концепция налоговых расходов как составная часть методологии управления общественными финансами характеризуется принципиальными различиями ее практической реализации в разных странах.

Цель статьи – провести сравнительный анализ системы управления налоговыми расходами в Российской Федерации и зарубежных странах для выработки предложений по использования лучшей практики. В исследовании рассмотрен зарубежный опыт интеграции налоговых расходов в бюджетный процесс. Каждое государство адаптирует данный инструментарий в соответствии с особенностями фискальной политики и бюджетного процесса. На основе проведенной оценки были выявлены особенности системы управления налоговыми расходами в зарубежных странах. Результаты исследования могут быть практически использованы в разработке нормативных и методических документах по данной проблематике.

1. Tax Expenditure in OECD Countries, OECD Publishing, Paris. – URL: https://doi.org/10.1787/9789264076907-en (дата обращения: 08.03.2024).

2. Tax Expenditure Reporting and Its Use in Fiscal Management: A Guide for Developing Economies // IMF. – 2019. – March 27.

3. Распоряжение Правительства Российской Федерации от 31.01.2019 г. № 117-р «Концепция повышения эффективности бюджетных расходов до 2024 года» // СПС Гарант.

4. Попова Е.М., Гусейнова Г.М., Милов С.Б. Интеграция концепции налоговых расходов в бюджетный процесс: зарубежный и отечественный опыт // Налоги и налогообложение. – 2019. – № 11. – С. 17–34.

5. Villela L., Lemgruber A., Jorratt M. Tax Expenditures Budget. Concepts and Challenges for Implementation // IDB Working Paper Series. – 2010. – № 131. – 61 p.

6. Богачева О., Фокина Т. Управление налоговыми расходами в странах ОЭСР // Мировая экономика и международные отношения. – 2017. – Т. 61, № 4. – С. 26–36.

7. Альтерман А.А., Берникова А.М. Анализ соответствия налоговых расходов целям социально-экономической политики на примере Центрального федерального округа // Вестник экономики, права и социологии. – 2023. – № 3. – С. 7–11.

8. Демидова С.Е. Оценка структуры и динамики налоговых расходов федерального бюджета в контексте достижения социально-экономических целей // Вестник Тюменского государственного университета. Социально-экономические и правовые исследования. – 2023. – Т. 9, № 2(34). – С. 178–193.

9. Демидова С.Е. Оценка системы управления налоговыми расходами бюджетов субъектов Федерации // Вестник экономики, права и социологии. – 2023. – № 3. – С. 16–19.

10. Альтерман А. А. Анализ системы управления налоговыми расходами на примере Центрального федерального округа // Самоуправление. – 2023. – № 2(135). – С. 137–142.

11. Statement by the Deputy Prime Minister on new international tax reform agreement. – URL: https://www.canada.ca/en/department-finance/news/2021/10/statement-by-the-deputy-prime-minister-on-new-international-tax-reform-agreement.html (дата обращения: 08.03.2024).

12. Постановление Правительства Российской Федерации от 12.04.2019 г. № 439 «Об утверждении Правил формирования перечня налоговых расходов Российской Федерации и оценки налоговых расходов Российской Федерации» // СПС Гарант.

13. Налоговые расходы Российской Федерации. – URL: https://minfin.gov.ru/ru/perfomance/budget/policy/raskhod/rf?id_65=302571-perechen_nalogovykh_raskhodov_rossiiskoi_federatsii_po_sostoyaniyu_na_13.11.2023 (дата обращения: 08.03.2024).