Comparative Analysis of Elements of the Tax Expense Management System in Russia and Foreign Countries

Financial and geopolitical crises at the present stage have led to an increase in the role of the state, and as a result, the expansion of direct and indirect budget support measures. The limited volume of public resources and the multidimensional nature of the tasks being solved leads to the search for new and optimization of existing public finance management tools. The concept of tax expenditures as an integral part of the methodology of public finance management is characterized by fundamental differences in its practical implementation in different countries.

The purpose of the article is to conduct a comparative analysis of the tax expense management system in the Russian Federation and foreign countries in order to develop proposals for the use of best practices. The study examines the foreign experience of integrating tax expenditures into the budget process. Each state adapts this toolkit in accordance with the specifics of fiscal policy and the budget process. Based on the assessment, the features of the tax expenditure management system in foreign countries were identified. The results of the study can be practically used in the development of normative and methodological documents on this issue.

1. Tax Expenditure in OECD Countries, OECD Publishing, Paris. – URL: https://doi.org/10.1787/9789264076907-en (дата обращения: 08.03.2024).

2. Tax Expenditure Reporting and Its Use in Fiscal Management: A Guide for Developing Economies // IMF. – 2019. – March 27.

3. Распоряжение Правительства Российской Федерации от 31.01.2019 г. № 117-р «Концепция повышения эффективности бюджетных расходов до 2024 года» // СПС Гарант.

4. Попова Е.М., Гусейнова Г.М., Милов С.Б. Интеграция концепции налоговых расходов в бюджетный процесс: зарубежный и отечественный опыт // Налоги и налогообложение. – 2019. – № 11. – С. 17–34.

5. Villela L., Lemgruber A., Jorratt M. Tax Expenditures Budget. Concepts and Challenges for Implementation // IDB Working Paper Series. – 2010. – № 131. – 61 p.

6. Богачева О., Фокина Т. Управление налоговыми расходами в странах ОЭСР // Мировая экономика и международные отношения. – 2017. – Т. 61, № 4. – С. 26–36.

7. Альтерман А.А., Берникова А.М. Анализ соответствия налоговых расходов целям социально-экономической политики на примере Центрального федерального округа // Вестник экономики, права и социологии. – 2023. – № 3. – С. 7–11.

8. Демидова С.Е. Оценка структуры и динамики налоговых расходов федерального бюджета в контексте достижения социально-экономических целей // Вестник Тюменского государственного университета. Социально-экономические и правовые исследования. – 2023. – Т. 9, № 2(34). – С. 178–193.

9. Демидова С.Е. Оценка системы управления налоговыми расходами бюджетов субъектов Федерации // Вестник экономики, права и социологии. – 2023. – № 3. – С. 16–19.

10. Альтерман А. А. Анализ системы управления налоговыми расходами на примере Центрального федерального округа // Самоуправление. – 2023. – № 2(135). – С. 137–142.

11. Statement by the Deputy Prime Minister on new international tax reform agreement. – URL: https://www.canada.ca/en/department-finance/news/2021/10/statement-by-the-deputy-prime-minister-on-new-international-tax-reform-agreement.html (дата обращения: 08.03.2024).

12. Постановление Правительства Российской Федерации от 12.04.2019 г. № 439 «Об утверждении Правил формирования перечня налоговых расходов Российской Федерации и оценки налоговых расходов Российской Федерации» // СПС Гарант.

13. Налоговые расходы Российской Федерации. – URL: https://minfin.gov.ru/ru/perfomance/budget/policy/raskhod/rf?id_65=302571-perechen_nalogovykh_raskhodov_rossiiskoi_federatsii_po_sostoyaniyu_na_13.11.2023 (дата обращения: 08.03.2024).